نظام التقييم الخبير: IFRS 9 / EAS 47 SPPI
منصة AA.FINANCE – إعداد محاسب قانوني أ/ أحمد فتحي (arabicaccountant.com)
توجيه منهجي لتقييم الأصول المالية (بإشراف محاسب قانوني أحمد فتحي):
يدمج هذا النظام المتطلبات المهنية لـ **معيار التقارير المالية الدولي IFRS 9** و**معيار المحاسبة المصري رقم 47**. نتحقق أولاً من طبيعة الأصل والتدفقات النقدية التعاقدية (**SPPI Test**), ثم نقوم بربط النتيجة بـ **نموذج أعمال الكيان** للخروج بالتصنيف المحاسبي النهائي والقياس اللاحق للأصل.
حالات دراسية وسيناريوهات عربية واقعية
تخصيص بنود الأداة ومعطياتها
تصنيف الأصول يتطلب معرفة الهدف الاستراتيجي من وراء الاحتفاظ بهذا الأصل:
مؤشر مخاطر الشروط التعاقدية
تحليل مخاطر بنود الأداة:
مؤشر خبير ومحاسبي يقيس درجة تعقيد البنود ومدى ابتعادها عن شروط الإقراض البسيطة لـ SPPI.
IFRS 9 / EAS 47 Status
تفاصيل التبرير المحاسبي والفقرات المرجعية:
حالة تصنيف الأصول المقارنة بموجب المعيار:
التكلفة المطفأة (Amortised Cost)
يتطلب نجاح SPPI ونموذج Hold to Collect.
القيمة العادلة عبر الدخل الشامل (FVOCI)
يتطلب نجاح SPPI ونموذج Hold to Collect & Sell.
القيمة العادلة عبر الأرباح والخسائر (FVTPL)
الخيار الإجباري عند فشل SPPI أو اختيارياً لإزالة عدم الاتساق.
مواد مرجعية تخصصية ومقالات ذات صلة
مخطط تسلسل قرارات المعيار التفاعلي
الخطوة 1: تقييم طبيعة الأصل المالي
يجب أن تكون الأداة أداة دين حصرياً بموجب المعايير.
الخطوة 2: اختبار جوهر التدفقات (SPPI)
استبعاد التعرضات الاستثمارية أو التقلبات المرتبطة بالسلع والأسهم.
الخطوة 3: التحقق من الشروط والمؤشرات التعاقدية
مراجعة قيود التضخم، خيارات التحويل، وشروط الرافعة المالية.
الخطوة 4: تحديد نموذج أعمال المحفظة المحددة
تقييم تبرير الإدارة للتدفقات النقدية (Hold / Sell).
AA.FINANCE | arabicaccountant.com
تقرير تقييم وتصنيف الأصول المالية طبقاً للمعيار IFRS 9 / EAS 47
إعداد محاسب قانوني أ/ أحمد فتحي
| بند التقييم والمراجعة | الحالة والقيم المعتمدة داخل النظام |
|---|---|
| اسم الأداة الخاضعة للفحص | – |
| الطرف المصدر / المقترض | – |
| طبيعة تصنيف الأصل المالي | – |
| خصائص تدفقات النقد | – |
| الشروط والقيود التعاقدية المعمول بها | – |
| نموذج أعمال الكيان التجاري | – |
| النتيجة النهائية والتقييم المحاسبي | – |
توقيع محاسب قانوني أ/ أحمد فتحي:
توقيع مسؤول المخاطر والالتزام:
