السلع والخدمات المعفاة من القيمة المضافة. بعد صدور قانون القيمة المضافة رقم 67 لسنة 2016. اقرت مصر استبدال القيمة المضافة بدلا من ضريبة المبيعات. ، وذلك لما لها من مميزات جعلت المصلحة تفضلها عن قانون المبيعات المطبق من قبل.
مفهوم القيمة المضافة
المفهوم المحاسبي للقيمة المضافة هو الفرق بين أسعار بيع السلع والخدمات وبين أسعار شراء كافة المدخلات المستخدمة في تحقيق هذه المبيعات.
السلع المعفاة من ضريبة القيمة المضافة
تنقسم السلع المعفاة من ضريبة القيمة المضافة لأكثر من قسم منها سلع وارده بجدول السلع المعفاة ومنها سلع اعفيت لبعض الجهات ومنها سلع اعفيت وفق اشتراطات معينة كما سنري.
جدول السلع والخدمات المعفاة من القيمة المضافة
| السلعة | |
| 1 | ألبان الأطفال وألبان ومنتجات صناعة الألبان والمنتجات المتحصل عليها من اللبن بواسطة استبدال عنصر أو أكثر من عناصره. |
| 2 | محضرات أغذية الأطفال |
| 3 | البيض عدا المبستر |
| 4 | الشاي والسكر والبن |
| 5 | منتجات المطاحن فيما عدا الدقيق الفاخر أو المخمر المستورد من الخارج. |
| 6 | الخبز بجميع أنواعه |
| 7 | المكرونة عدا المكرونة التي يدخل في صناعتها السيمولينا |
| 8 | الحيوانات والطيور الحية أو المذبوحة الطازجة أو المبردة أو المجمدة. |
| 9 | محضرات وأصناف محفوظة أو مصنعة أو مجهزة من اللحوم. |
| 10 | الأسماك والكائنات المائية الطازجة أو المبردة أو المجمدة. |
| 11 | محضرات وأصناف محفوظة أو مصنعة أو مجهزة من الأسماك والرنجة المدخنة فيما عدا الكافيار وأبداله وباقي أنواع الأسماك المدخنة. |
| 12 | المنتجات الزراعية التي تباع بحالتها الطبيعية بما فيها البذور والتقاوي والشتلات عدا التبغ. |
| 13 | الحلاوة الطحينية والطحينة والعسل الأسود وعسل النحل. |
| 14 | الخضر والفواكه المصنعة محليا عدا البطاطس والعصائر ومركزاتها. |
| 15 | البقول والحبوب وملح الطعام والتوابل المصنعة. |
| 16 | المأكولات التي تصنع أو تباع للمستهلك النهائي مباشرة من خلال المطاعم والمحال غير السياحية التي تتوافر فيها الاشتراطات التي يصدر بتحديدها قرار من وزير المالية. |
| 17 | خدمات الصرف الصحي ،تنقية أو تحلية أو توزيع المياه عدا المياه المعبأة. |
| 18 | البترول الخام |
| 19 | الغاز الطبيعي وغاز البوتين (البوتاجاز ) |
| 20 | المواد الطبيعية بما فيها منتجات المناجم والمحاجر بحالتها الطبيعية. |
| 21 | الذهب الخام والفضة الخام. |
| 22 | إنتاج أو نقل أو بيع أو توزيع التيار الكهربائي. |
| 23 | بقايا ونفايات صناعة الأغذية ونفايات الورق. |
| 24 | أغذية محضرة للحيوانات والطيور والأسماك (محضرات علفية) فيما عدا ما يستخدم لتغذية القطط والكلاب وأسماك الزينة. |
| 25 | ورق صحف وورق طباعة وكتابة. |
| 26 | الكراسات والكشاكيل والكتب والمذكرات التعليمية والصحف والمجلات. |
| 27 | الطوابع البريدية والمالية. |
| 28 | بيع وتأجير الأراضي الفضاء والأراضي الزراعية والمباني والوحدات السكنية وغير السكنية. |
| 29 | النقود الورقية والمعدنية المتداولة والعملات التذكارية. |
| 30 | سفن أعالي البحار الواردة قرين البنود المبنية فيما يلي بالتعريفة الجمركية المنسقة. |
| 31 | الطائرات المدنية ومحركاتها وأجزاؤها ومكوناتها وقطع غيارها والمعدات اللازمة لاستخدامها، وكذلك الخدمات التي تقدم لهذه الطائرات داخل الدائرة الجمركية سواء كانت هي أو محركاتها أو أجزاؤها ومكوناتها وقطع غيارها ومعداتها والخدمات التي تقدم لها مستوردة أو محلية، وذلك طبقا للأحكام والقواعد الواردة باتفاق التجارة في الطائرات المدنية الصادر بشأنها قرار رئيس الجمهورية رقم 414 لسنة 1983. |
| 32 | مقاعد ذات عجل وأجزاؤها وقطعها المنفصلة وأعضاء الجسم الصناعية وأجزاؤها وأجهزة تسجيل السمع للصم وأجزاؤها، وغيرها من الأجهزة التي تلبس أو تحمل أو تزرع في الجسم لتعويض نقص أو عجز أو عاهة وأجزاؤها ولوازمها وأجهزة الغسيل الكلوي وأجزاؤها ولوازمها بما فيها مرشحات الكلي الصناعية وحضانات الأطفال. |
| 33 | العمليات المصرفية التى يقتصر مباشرتها قانونا على البنوك دون غيرها. |
| 34 | بيع وشراء العملة بشركات الصرافة والبنوك. |
| 35 | خدمات صندوق توفير البريد المصرفية. |
| 36 | الخدمات المالية غير المصرفية الخاضعة لإشراف ورقابة الهيئة العامة للرقابة المالية. |
| 37 | خدمات التامين وإعادة التامين. |
| 38 | خدمات التعليم والتدريب والبحث العلمى. |
| 39 | الخدمات الصحية فيما عدا عمليات التجميل والتخسيس لغير الأغراض الطبية. |
| 40 | خدمات النقل البرى للأشخاص بما فى ذلك النقل الذى ياتم بواسطة سيارات الأجرة عدا خادمات النقل السياحى والنقل المكيف بين المحافظات وتاجير السيارات الملاكى. |
| 41 | النقل المائى الداخلى غير السياحى للأشخاص، والنقل الجوى للأشخاص. |
| 42 | الخدمات التى تؤدى لإنشاء وصيانة دور العبادة، والخدمات المجانية التى تؤديها دور العبادة. |
| 43 | الخدمات المجانية التى يتم بثها من خلال الإذاعة والتليفزيون أو أى وسيلة أخرى. |
| 44 | خدمات الإنترنت الأرضى (تُعفى لمدة عام من تاريخ العمل بقانون الضريبة على القيمة المضافة). |
| 45 | الخدمات المكتبية التى تقدم المكتبات العامة أو التابعة للمنشآت التعليمية أو للمركز البحثية أو الثقافية بكل أنواعها. |
| 46 | خدمات المتاحف التى يصدر بها قرار من الوزير بناء على توصية من الوزير المختص. |
| 47 | الفنون التشكيلية، وأعمال التوليف والنشر الأدبى والفنى بأنواعه. |
| 48 | خدمات وكالات الأنباء. |
| 49 | خدمات استزراع واستنبات ورعاية الأرض والمحاصيل، وعمليات الحصاد وتوريد العمالة الزراعية. |
| 50 | اشتراكات النقابات والهيئات الخاضعة لقانون الهيئات الرياضية بما فيها النوادى الرياضية ومراكز الشباب التى تشرف عليها وزارة الشباب والرياضة، وكذا اشتراكات الجمعيات الأهلية والاجتماعية التى تشرف عليها وزارة التضامن الاجتماعى. |
| 51 | خدمات تجهيز ونقل ودفن الموتى. |
| 52 | السيارات المجهزة طبيا للمعاقين.(تم الغاء هذا البند اعتباره من 27/1/2022 بالقانون 3 لسنة 2022) |
| 53 | النفايات المتحصل عليها من تدوير القمامة. |
| 54 | الأجهزة الناطقة للمكفوفين والأجهزة التي تعمل بطريقة برايل للمكفوفين والبرمجيات والوسائل التعليمية الخاصة بالمكفوفين. |
| 55 | الأدوية والمواد الفعالة الداخلة في إنتاجها(محلي)، والأدوية والمواد الفعالة الداخلة في إنتاجها (مستورد) |
| 56 | الخدمات التعليمية التي يقوم بها الأقسام والمدارس والمعاهد والكليات والجامعات التي تقوم بتدريس مناهج ذات طبيعة خاصة. |
| 57 | الإعلانات التي تصدر بقصد الاعلام بأوامر السلطة العامة ، او لتنبيه الجمهور الى تنفيذ القوانين واللوائح ، او للتوعية بصفه عامه ، بما في ذلك الإعلانات الصادرة من إدارات السياحة والاستعلامات الحكومية . الإعلانات الخاصة بالتبرعات للعلاج و الرعاية الطبية بالمستشفيات الاهلية غير الهادفة للربح والمعاهد الحكومية . إعلانات البيوع الجبرية. الإعلانات الخاصة بالانتخابات. اعلان طالب الحصول على عمل. الإعلانات الخاصة بتنظيم العمل بالمنشأت. الإعلانات الخاصة بالمفقودين والمفقودات . |
| 58 | الخدمات التي تؤديها قناه السويس للسفن العابرة بها بما فيها مقابل العبور ، ويتجاوز عن الضريبة المستحقة عن هذه الخدمات التي لم يتم تحصيلها قبل تاريخ العمل بهذا القانون. |
سلع وخدمات معفاة غير وارده بالجدول السابق
طبقا للمادة (8) من اللائحة التنفيذية للقانون. ، لا تستحق الضريبة على :.
- السلع العابرة ، بشرط ان يتم النقل تحت رقابة مصلحة الجمارك واتباع الإجراء و الشروط والضمانات ونظم الرقابة المعمول بها في شأن الضريبة الجمركية.
- انتقال السلعة من مرحلة انتاج الى مرحلة انتاج أخرى بين خطوط الإنتاج داخل المصنع او خارجه. ، وذلك دون الاخلال باستحقاق الضريبة على الخدمات المؤدة على ذات السلعة.
- انتقال السلعة من أماكن انتاجها او المخازن التجارية الى منافذ التوزيع المملوكة لذات المسجل، وذلك دون الاخلال باستحقاق الضريبة على الخدمات المؤدة على ذات السلعة او الخدمة .
- أداء الخدمة على مراحل داخل ذات الوحدة او المنشاة التي تلتزم بأدائها.
وأوضحت المادة رقم (3) من اللائحة التنفيذية للقانون بان لا يعتبر من قبيل الخدمات الخاضعة الخدمات الاتية.:
- الاعمال التي يؤديها العامل لرب العمل نظير اجر وفقا لعقد العمل او التوظيف.
- كذلك الاعمال التي يقدمها الشركاء المتضامنون في شركات الأشخاص بناء على عقد الشركة.
- والاعمال التي تقوم مكاتب التمثيل او الاتصال او المكاتب الفنية او العلمية المنشاة وفقا لقانون الشركات المساهمة وشركات التوصية بالأسهم والشركات ذات المسؤولية المحدودة المشار اليه لصالح الشركات التي تتبعها في الخارج في حدود المبالغ التي تحصل عليها المكاتب لتغطية تكاليف اعمالها.
- الخدمات التي تؤديها الجهات الحكومية.
- عمليات الإقراض التي تتم بين الشركات القابضة او الام والشركات التابعة لها او فيما بين بعضها البعض.
- عمليات تداول الأسهم وغيرها من الأوراق المالية.
إعفاءات لأغراض الدفاع والامن القومي
تعفي من الضريبة كافة السلع والمعدات والأجهزة اللازمة لأغراض التسليح للدفاع والامن القومي والخدمات ومستلزمات الإنتاج والاجزاء الداخلة في تصنيعها.
ويسري ذلك الاعفاء على احتياجات كل من الجهات الاتية اللازمة لأغراض التسليح للدفاع والامن القومي.
- وزارة الدفاع.
- الشركات والوحدات والهيئات التابعة لوزارة الإنتاج الحربي.
- وزارة الداخلية.
- الهيئة العربية للتصنيع.
- هيئة الامن القومي.
- هيئة الرقابة الإدارية.
إعفاءات لأغراض دبلوماسية
يعفى من الضريبة وبشرط المعاملة بالمثل وفى حدود هذه المعاملة ووفقا لبيانات وزارة الخارجية كل من:
- ما يشتري او يستورد للاستعمال الشخصي لأعضاء السلكين الدبلوماسي والقنصلي الأجانب العاملين غير الفخريين المعينين في الجداول التي تصدرها وزارة الخارجية. ، وكذلك ما يشترى او يستورد للاستعمال الشخصي لأزواجهم واولادهم القصر.
- ما يشتري او يستورد للسفارات والمفوضيات والقنصليات غير الفخرية للاستعمال الرسمي عدا المواد الغذائية والمشروبات الروحية والادخنة.
- ما يستورد للاستعمال الشخصي بشرط المعاينة من امتعة شخصية واثاث وأدوات منزلية.
و بالنسبة للبندين 1،2 فان الاعفاء يحدد عدد السيارات بسيارة واحده للاستعمال الشخصي وخمس سيارات للاستعمال الرسمي للسفارة او المفوضية وسيارتين للاستعمال الرسمي للقنصلية .، ويجوز للوزير بالاتفاق مع وزير الخارجية زيادة هذا العدد. ، وكذلك بالنسبة للبند 3 سيارة واحده مستعملة لكل موظف اجنبي من العاملين في البعثات الدبلوماسية او القنصلية الذين لا يستفيدون من الاعفاء رقم (1) من هذه الفقرة بشرط ان يتم الورود خلال ستة اشهر من وصول المستفيد من الاعفاء.، ويجوز للوزير بالاتفاق مع وزير الخارجية مد هذا الاجل.
إعفاءات اخري
يعفى من الضريبة في الحدود وبالشروط والأوضاع التي تحددها اللائحة التنفيذية ما يأتي.:
- العينات التي تستهلك في أغراض التحليل بالمعامل الحكومية.
- الأشياء والمتعلقات الشخصية المجردة من اية صفة تجارية كالنياشين والميداليات والجوائز الرياضية والعلمية.
- المهمات التي ترد من الخارج دون قيمة بدل تالف او ناقص عن رسائل سبق توريدها او رفض قبولها وحصلت الضريبة عليها كاملة في حينها. ، بشرط ان تتحقق مصلحة الجمارك من ذلك. (تصدير بغرض الاستيراد).
- الامتعة الشخصية الخاصة بالقادمين من الخارج.
- الأشياء التي تم سداد الضريبة عليها وصدرت للخارج ثم اعيد استيرادها بذاتها بشرط ان تتحقق مصلحة الجمارك من ذلك.
إعفاءات بقرار من وزير المالية
يجوز بقرار من الوزير بالاتفاق مع أي وزير مختص اعفاء بعض السلع والخدمات من الضريبة في الخالتين الاتيتين.:
- الهبات والتبرعات والهدايا للجهاز الإداري للدولة او وحدات الإدارة المحلية او الهيئات العامة.
- ما يستورد للأغراض العلمية او التعليمية او الثقافية بواسطة المعاهد العلمية والتعليمية ومعاهد البحث العلمي.
اعفاء الآلات والمعدات المستخدمة في الإنتاج الصناعي
يعلق أداء الضريبة المستحقة على الآلات والمعدات الواردة من الخارج او المشتراة من السوق المحلية والوحدات الإنتاجية لاستخدامها في الإنتاج الصناعي. وذلك لمدة سنة من تاريخ الافراج عنها او الشراء من السوق المحلية بحسب الأحوال. ، ويجوز لأسباب مبررة تقبلها المصلحة مد هذه المدة او لمدد اخري بما لا يجاوز مجموعها سنة كحد اقصي. ،فأن ثبت للمصلحة استخدام هذه الآلات والمعدات في الإنتاج الصناعي خلال هذه المدة اعفيت من الضريبة المشار اليها .، وفى هذه الحالة يحظر التصرف فيها في غير الأغراض التي اعفيت من اجلها خلال السنوات الحمس التالية للإعفاء قبل اخطار المصلحة وسداد الضريبة المستحقة وفقا لحالتها وقيمتها وفئة الضريبة السارية في تاريخ السداد.
واذا انقضت المدة المشار اليها في الفقرة الأولى دون استخدام هذه الآلات والمعدات في الإنتاج الصناعي أصبحت الضريبة والضريبة الإضافية واجبة الأداء من تاريخ الافراج الجمركي او الشراء من السوق المحلى ، وحتى تاريخ السداد.
هل انا خاضع لضريبة القيمة المضافة ام لا
سؤال قد يتبادر للذهن سواء كنت مقدم خدمه او بائع لسلعه او وسيط. هل انا خاضع لضريبه القيمة المضافة ام لا؟. ولكي نرد على هذا السؤال عليك أولا معرفة ان الأصل هو الخضوع للسعر العام 14% . الا ما استثنى بنص. ،نأتي الان لإجابة السؤال هل انا خاضع ام معفي عليك النظر في الجدول السابق فان كان نشاطك الذي تزاوله ينحصر في تلك السلع او الخدمات معناها ان هذه السلعة او الخدمة معفاة من ضريبة القيمة المضافة.
هل انا مطالب بالتسجيل لو كان نشاطي سلع وخدمات معفاة
قد أوضحت المادة 20 من اللائحة التنفيذية للقانون. ، بانة لا تسري احكام التسجيل المنصوص عليها في قانون الضريبة على القيمة المضافة على المنتجون او المستوردون او مؤدو الخدمات او التجار الذين يقتصر نشاطهم على سلع او خدمات معفاة. او التجار الذين يقتصر نشاطهم على سلع الجدول فقط . وبالتالي اذا كان نشاطك احد الأنشطة بالجدول السابق فأنت غير مطالب بالتسجيل.
التسجيل في حالة تعدد الأنشطة
اذا كنت تتاجر في احد السلع الواردة بالجدول المعفاة السابق مع سلع أخرى تخضع للضريبة وجب عليك التسجيل اذا بلغت حجم معاملاتك الإجمالية حد التسجيل (500000 بالسنة معاملات بالسنة او 500000 مبيعات بأي وقت).
One Response