الديون المعدومة و المشكوك في تحصيلها

الديون المعدومة ، والديون المشكوك في تحصيلها من المصطلحات الدارجة لدى الكثير من المحاسبين والشركات. ، وهى المديونيات الخارجية التي للمنشاة على الجهات الأخرى. ، أولا الديون المشكوك في تحصيلها وهى الديون التي تحيط بها شكوك عن السداد. ، ثانيا الديون المعدومة هي التي تم التأكد من عدم القدرة على سدادها.

نشأة الديون “المدينون”

الديون اما ان تكون عن عمليات تجارية بموجب عمليات البيع الاجل(العملاء) او غير تجارية (كسلف الموظفين). ،وينشا الدين(التجاري) عند البيع وعدم السداد النقدي. مثال لذلك ، تم بيع بضاعة بسعر 500,000$ ، تم تحصيل 200,000$ نقدا ، تم الحصول على شيك ب200,000$ ، نسبة ضريبة القيمة المضافة 14% ، ضريبة الخصم والاضافة1%.”وكان البائع مسجل بضريبة القيمة المضافة”

بعد ان نشا عندنا الدين وفق عمليه البيع السابقة. وهو مبلغ 165,000$. وبعد ، تجميع باقي الديون من كافة العمليات المحاسبية(المبيعات). ينتج عنه ، حساب العملاء الإجمالي وهو يعبر عن إجمالي المديونيات المستحقة للمنشاة لدى جهات خارجية(العملاء).

الحيطة والحذر و مخصص الديون المشكوك في تحصيلها

اتباعا لمبدأ الحيطة والحذر فان المنشاة قديما كان يجب عليها ان تحتاط لأى خسائر مستقبلية متوقعة. ونظرا لذلك ، ولان تحصيل الديون التي على العملاء يكون غير متأكد تحصيلها بنسة100%. ، فان الشركات يجب ان تحتاط لهذا. ونتيجة ذلك ، كانت تقوم الشركات بتكوين مخصص الديون المشكوك في تحصيلها. وهي المعالجه القديمة للديون المشكوك فى تحصيلها . ، ثم بعد ذلك تطور علم المحاسبة وتطورت المعايير الدوليه فى معامله الاصول ولان حساب العملاء هو احد الحسابات الهامه للاصول ونظرا لانه ينشأ فيه ديون قد يشك فى تحصيلها واخري اعدمت بالفعل كان يجب استحداث معامله حديثة فى معيار اضمحلال قيمة الاصول.

المعالجة القديمة للديون المشكوك فى تحصيلها

طرق احتساب مخصص الديون المشكوك في تحصيلها

1. نسبة من رصيد المدينين(من المركز المالى). حيث تقرر الإدارة نسبة الديون المشكوك في تحصيلها كنسبة من صافى رصيد المدينين.
2. نسبة من المبيعات الآجلة(من قائمة الدخل). حيث تقرر الإدارة نسبة الديون المشكوك في تحصيلها كنسبة من صافى المبيعات الآجلة.

الطريقة الأولى نسبة من رصيد المدينين

بافتراض ان الميزانية العمومية لإحدى الشركات قد أوضحت بياناتها الختامية ان. ، صافى رصيد العملاء بمبلغ 500,000$. ، ونصت لائحة الشركة المالية على اعتبار نسبة 5% من ارصده العملاء كمخصص ديون مشكوك في تحصيلها .

وبناء عليه. ، تكون الإدارة المالية للشركة مخصص الديون المشكوك في تحصيلها = رصيد العملاء × نسبة المخصص المعتمد.

مخصص الديون المشكوك في تحصيلها = 500,000 $ × 5% = 25,000 $.

لكن ينبغي ان يقارن المخصص اللازم تكوينه بالمخصص المعترف به في ميزانية العام السابق. فبالمثال السابق ، ينبغي ان يكون مخصص الديون المشكوك في تحصيلها 25,000$ لذا يتم المقارنة بالمخصص المرحل.

• فان كان المخصص المرحل من العام السابق 20,000$ فقط. فانه يتم اثبات 5,000$ إضافية على هذا المخصص بالقيد التالي.

• وان كان هذا اول عام للشركة فانة يتم اثبات ال 25,000 $ كاملة هذا العام كما بالقيد التالي.

• في حالة كان هناك رصيد مخصص ديون مشكوك في تحصيلها مرحل. لكنة اكبر من الرصيد الحالي الواجب الاعتراف به. مثال الرصيد المرحل للمخصص 30,000$ فيكون الاجراء المحاسبي هو تخفيض هذا المخصص بقيمة الفرق (30,000 $-25,000 $=5,000 $) ويكون القيد بها كالتالي.

الديون المعدومة و المشكوك في تحصيلها (اعدام الدين وتحصيل الدين بعد إعدامه)

يلزم لإعدام الديون إجراءات معينه كوجود دليل على افلاس المدين. ، والمضي في إجراءات التقاضي. ،واثبات الإفلاس قضائيا. ، ومثل ذلك من المعاملات التي تثبت عدم القدرة على السداد وبالتالي اعدام الدين.

مثال ثبت لدى شركة الحزم افلاس احد العملاء المدين للشركة بمبلغ 25,000$. وذلك بعد التقاضي وعدم قدرته على السداد فان المعالجة المحاسبية للدين المعدم تكون كالتالي.

اقفال الديون المعدومة

يتم اقفال الدين المعدوم في مخصص الديون المشكوك في تحصيلها.

في حالة زاد الدين المعدم عن مخصص الديون المشكوك في تحصيلها. كأن يكون ، الدين المعدم 25000 لكن المخصص ب 20000فقط يكون القيد:

المعالجة المحاسبية لرد الديون المعدومة (سداد الديون المعدومة)

قد يتم اعدام الدين. ، ثم نتيجة تغير الظروف الخاصة بالعميل يقوم بسداد المستحق علية. لذا يتم رد الخصم الذى تم على حساب العميل. على سبيل المثال ، في المثال السابق. اذا استطاعت شركة الحزم سداد الدين لنا بعد إعدامه يكون القيد كالتالي.

ثم يتم اثبات سداد العميل

اقفال الديون المعدومة في مخصص الديون المشكوك في تحصيلها.

وفى الختام. ، فان الشركة نهاية العام تقوم بترصيد ح/مخصص الديون المشكوك في تحصيلها. وتتبع اللائحة المالية لديها لإعادة تكوين المخصص كما سبق بالأعلى.

الطريقة الحديثة لمعالجة الديون المشكوك فى تحصيلها

ان كل ماسبق يندرج تحت بنود المعالجه القديمة للديون المشكوك فى تحصيلها (ماقبل معايير المحاسبة). ،ولكن المعالجه الحديثة للديون المشكوك فى تحصيلها قد راعت انخفاض قيمة الاصول في (معيار اضمحلال قيمة الاصول).

FIFO أنواع الخصم اضمحلال الأصول الثابتة الأصول الثابتة الاهلاك التعريفات المحاسبية الخصم التجاري الخصم المسموح به الخصم النقدي الديون المشكوك في تحصيلها الديون المعدومة العملات الرقمية القوائم المالية المخزون المنظومة الضريبية الوارد أولا صادر أولا امتحان سجل المحاسبين اهلاك الأصول الثابتة برامج حسابات تأسيس الشركات في مصر تكاليف دليل الحسابات سعر الدولار سعر شهادة دخل من محاسب قانوني سلع الضريبة المضافة شجرة الحسابات ضرائب ضريبة الجدول ضريبة القيمة المضافة طرق تقييم المخزون عقوبات التهرب الضريبي فتاوى ضريبية قيود اليومية كورسات محاسبة كيف اصبح محاسب قانوني محاسب قانوني مراجعة مصاريف التأسيس معايير المحاسبة معايير المراجعة معايير المراجعة المصرية معيار الايجار مكتب محاسب قانونى نظام تكاليف الأوامر الإنتاجية نقطة التعادل