ضريبة القيمة المضافة تم اعتمادها وتم تطبيقها في مصر والسعودية والعديد من الدول العربية. ،فيما قد سبقت دول اخري في تطبيقها مثل تركيا وغيرها من الدول الغربية. ، وتتفق الدول في المفهوم وطريقه التطبيق. ،ولكن قد تختلف في النسب والاعفاءات. فقد نجد ان نسبه الضريبة المضافة 18% في تركيا. ،فيما تكون في مصر 14% اما السعودية فهي 15%. وسوف نقوم اليوم بالتفسير لضريبة القيمة المضافة في مصر.
مفهوم القيمة المضافة
المفهوم المحاسبي للقيمة المضافة هو الفرق بين أسعار بيع السلع والخدمات وبين أسعار شراء كافة المدخلات المستخدمة في تحقيق هذه المبيعات.
الفرق بين ضريبه القيمة المضافة وضريبة الجدول
- سلع جدول فقط: مفهوم الجدول ان المشرع وضع بعض السلع في جدول. ، وشرع لها ان يقوم اول بائع فقط بفرض تلك الضريبة على المشتري منه وقد وضعت السلع في الجدول بنسب مختلفة حسب وجهة نظر المشرع. ، كما اشترط المشرع الا يتم خصم هذه الضريبة كما يتم في القيمة المضافة بل تفرض وتورد للمصلحة كما هي.
- سلع ضريبه القيمة المضافة: اما معامله ضريبة القيمة المضافة فيتم سدادها عند شراء البضاعة. ، ويتم فرضها على المشترى بعد وضع نسبه الربح. ، وبالتالي نكون قد سددنا مبلغ للضريبة عند الشراء ثم عند البيع نكون قد حصلنا مبلغ اكبر. ، فيتم خصم المبلغ الذي قمنا بسدادة ثم نورد للمصلحة الصافي.
- سلع تخضع للجدول وضريبة القيمة المضافة: كما حدد المشرع أيضا بعض السلع التي تخضع لضريبه الجدول وتخضع في نفس الوقت لضريبه القيمة المضافة. ، وفى هذه الحالة تفرض ضريبه القيمة المضافة على سعر السلعة شامل ضريبه الجدول.
جدول السلع المعفاة من ضريبة القيمة المضافة
اعفت مصلحة الضرائب 57/58 سلعة من القيمة المضافة. ، ,وذلك لانها راعت فى ذلك النفع العام بيان هذة الوحدات هى. :
| السلعة | |
| 1 | ألبان الأطفال وألبان ومنتجات صناعة الألبان والمنتجات المتحصل عليها من اللبن بواسطة استبدال عنصر أو أكثر من عناصره. |
| 2 | محضرات أغذية الأطفال |
| 3 | البيض عدا المبستر |
| 4 | الشاي والسكر والبن |
| 5 | منتجات المطاحن فيما عدا الدقيق الفاخر أو المخمر المستورد من الخارج. |
| 6 | الخبز بجميع أنواعه |
| 7 | المكرونة عدا المكرونة التي يدخل في صناعتها السيمولينا |
| 8 | الحيوانات والطيور الحية أو المذبوحة الطازجة أو المبردة أو المجمدة. |
| 9 | محضرات وأصناف محفوظة أو مصنعة أو مجهزة من اللحوم. |
| 10 | الأسماك والكائنات المائية الطازجة أو المبردة أو المجمدة. |
| 11 | محضرات وأصناف محفوظة أو مصنعة أو مجهزة من الأسماك والرنجة المدخنة فيما عدا الكافيار وأبداله وباقي أنواع الأسماك المدخنة. |
| 12 | المنتجات الزراعية التي تباع بحالتها الطبيعية بما فيها البذور والتقاوي والشتلات عدا التبغ. |
| 13 | الحلاوة الطحينية والطحينة والعسل الأسود وعسل النحل. |
| 14 | الخضر والفواكه المصنعة محليا عدا البطاطس والعصائر ومركزاتها. |
| 15 | البقول والحبوب وملح الطعام والتوابل المصنعة. |
| 16 | المأكولات التي تصنع أو تباع للمستهلك النهائي مباشرة من خلال المطاعم والمحال غير السياحية التي تتوافر فيها الاشتراطات التي يصدر بتحديدها قرار من وزير المالية. |
| 17 | خدمات الصرف الصحي ،تنقية أو تحلية أو توزيع المياه عدا المياه المعبأة. |
| 18 | البترول الخام |
| 19 | الغاز الطبيعي وغاز البوتين (البوتاجاز ) |
| 20 | المواد الطبيعية بما فيها منتجات المناجم والمحاجر بحالتها الطبيعية. |
| 21 | الذهب الخام والفضة الخام. |
| 22 | إنتاج أو نقل أو بيع أو توزيع التيار الكهربائي. |
| 23 | بقايا ونفايات صناعة الأغذية ونفايات الورق. |
| 24 | أغذية محضرة للحيوانات والطيور والأسماك (محضرات علفية) فيما عدا ما يستخدم لتغذية القطط والكلاب وأسماك الزينة. |
| 25 | ورق صحف وورق طباعة وكتابة. |
| 26 | الكراسات والكشاكيل والكتب والمذكرات التعليمية والصحف والمجلات. |
| 27 | الطوابع البريدية والمالية. |
| 28 | بيع وتأجير الأراضي الفضاء والأراضي الزراعية والمباني والوحدات السكنية وغير السكنية. |
| 29 | النقود الورقية والمعدنية المتداولة والعملات التذكارية. |
| 30 | سفن أعالي البحار الواردة قرين البنود المبنية فيما يلي بالتعريفة الجمركية المنسقة. |
| 31 | الطائرات المدنية ومحركاتها وأجزاؤها ومكوناتها وقطع غيارها والمعدات اللازمة لاستخدامها، وكذلك الخدمات التي تقدم لهذه الطائرات داخل الدائرة الجمركية سواء كانت هي أو محركاتها أو أجزاؤها ومكوناتها وقطع غيارها ومعداتها والخدمات التي تقدم لها مستوردة أو محلية، وذلك طبقا للأحكام والقواعد الواردة باتفاق التجارة في الطائرات المدنية الصادر بشأنها قرار رئيس الجمهورية رقم 414 لسنة 1983. |
| 32 | مقاعد ذات عجل وأجزاؤها وقطعها المنفصلة وأعضاء الجسم الصناعية وأجزاؤها وأجهزة تسجيل السمع للصم وأجزاؤها، وغيرها من الأجهزة التي تلبس أو تحمل أو تزرع في الجسم لتعويض نقص أو عجز أو عاهة وأجزاؤها ولوازمها وأجهزة الغسيل الكلوي وأجزاؤها ولوازمها بما فيها مرشحات الكلي الصناعية وحضانات الأطفال. |
| 33 | العمليات المصرفية التى يقتصر مباشرتها قانونا على البنوك دون غيرها. |
| 34 | بيع وشراء العملة بشركات الصرافة والبنوك. |
| 35 | خدمات صندوق توفير البريد المصرفية. |
| 36 | الخدمات المالية غير المصرفية الخاضعة لإشراف ورقابة الهيئة العامة للرقابة المالية. |
| 37 | خدمات التامين وإعادة التامين. |
| 38 | خدمات التعليم والتدريب والبحث العلمى. |
| 39 | الخدمات الصحية فيما عدا عمليات التجميل والتخسيس لغير الأغراض الطبية. |
| 40 | خدمات النقل البرى للأشخاص بما فى ذلك النقل الذى ياتم بواسطة سيارات الأجرة عدا خادمات النقل السياحى والنقل المكيف بين المحافظات وتاجير السيارات الملاكى. |
| 41 | النقل المائى الداخلى غير السياحى للأشخاص، والنقل الجوى للأشخاص. |
| 42 | الخدمات التى تؤدى لإنشاء وصيانة دور العبادة، والخدمات المجانية التى تؤديها دور العبادة. |
| 43 | الخدمات المجانية التى يتم بثها من خلال الإذاعة والتليفزيون أو أى وسيلة أخرى. |
| 44 | خدمات الإنترنت الأرضى (تُعفى لمدة عام من تاريخ العمل بقانون الضريبة على القيمة المضافة). |
| 45 | الخدمات المكتبية التى تقدم المكتبات العامة أو التابعة للمنشآت التعليمية أو للمركز البحثية أو الثقافية بكل أنواعها. |
| 46 | خدمات المتاحف التى يصدر بها قرار من الوزير بناء على توصية من الوزير المختص. |
| 47 | الفنون التشكيلية، وأعمال التوليف والنشر الأدبى والفنى بأنواعه. |
| 48 | خدمات وكالات الأنباء. |
| 49 | خدمات استزراع واستنبات ورعاية الأرض والمحاصيل، وعمليات الحصاد وتوريد العمالة الزراعية. |
| 50 | اشتراكات النقابات والهيئات الخاضعة لقانون الهيئات الرياضية بما فيها النوادى الرياضية ومراكز الشباب التى تشرف عليها وزارة الشباب والرياضة، وكذا اشتراكات الجمعيات الأهلية والاجتماعية التى تشرف عليها وزارة التضامن الاجتماعى. |
| 51 | خدمات تجهيز ونقل ودفن الموتى. |
| 52 | السيارات المجهزة طبيا للمعاقين.(تم الغاء هذا البند اعتباره من 27/1/2022 بالقانون 3 لسنة 2022) |
| 53 | النفايات المتحصل عليها من تدوير القمامة. |
| 54 | الأجهزة الناطقة للمكفوفين والأجهزة التي تعمل بطريقة برايل للمكفوفين والبرمجيات والوسائل التعليمية الخاصة بالمكفوفين. |
| 55 | الأدوية والمواد الفعالة الداخلة في إنتاجها(محلي)، والأدوية والمواد الفعالة الداخلة في إنتاجها (مستورد) |
| 56 | الخدمات التعليمية التي يقوم بها الأقسام والمدارس والمعاهد والكليات والجامعات التي تقوم بتدريس مناهج ذات طبيعة خاصة. |
| 57 | الإعلانات التي تصدر بقصد الاعلام بأوامر السلطة العامة ، او لتنبيه الجمهور الى تنفيذ القوانين واللوائح ، او للتوعية بصفه عامه ، بما في ذلك الإعلانات الصادرة من إدارات السياحة والاستعلامات الحكومية . الإعلانات الخاصة بالتبرعات للعلاج و الرعاية الطبية بالمستشفيات الاهلية غير الهادفة للربح والمعاهد الحكومية . إعلانات البيوع الجبرية. الإعلانات الخاصة بالانتخابات. اعلان طالب الحصول على عمل. الإعلانات الخاصة بتنظيم العمل بالمنشأت. الإعلانات الخاصة بالمفقودين والمفقودات . |
| 58 | الخدمات التي تؤديها قناه السويس للسفن العابرة بها بما فيها مقابل العبور ، ويتجاوز عن الضريبة المستحقة عن هذه الخدمات التي لم يتم تحصيلها قبل تاريخ العمل بهذا القانون. |
سلع تخضع لضريبة الجدول فقط (جدول أولا)
| م | السلعة | نوع الضريبة | ضريبة القيمة المضافة |
| 1 | (أ) التبغ الخام أو غير المصنوع. | ||
| 1-تمباك……………………. | ضريبة جدول فقط | 100% بحد أدنى 40 جنيها على الكيلو جرام. | |
| 2- غيرة ……………………….(1،2) | ضريبة جدول فقط | 75% بحد أدنى 20 جنيها على الكيلو جرام(صافي). | |
| (ب)التبغ المصنوع خلاصات وارواح تبغ. | ضريبة جدول فقط | ||
| 1-سيجار،وتبغ الغليون،ومكبوس. | ضريبة جدول فقط | 200% بحد أدنى 50 جنيها لكل كيلو جرام مصنع. | |
| 2- السيجار التوسكانى . | ضريبة جدول فقط | 200% بحد أدنى 35 جنيها على كل كيلو جرام مصنع. | |
| 3- السجائر. | ضريبة جدول فقط | 50% من سعر بيع المستهلك النهائي بالإضافة إلي 400 قرشا للعبوة التي لا يزيد سعر البيع المستهلك النهائي عن 25 جنيهًا، و650 قرشا للعبوة التي يكون سعر بيع المستهلك النهائي أكثر من 24 جنيهًا وحتي 35 جنيهًا، و700 قرشًا للعبوة التي يكون سعر بيع المستهلك النهائي أكثر من 35 جنيهًا. | |
| 4- المعسل والنشوق والمدغه ودخان الشعر المخلوط وغير المخلوط. | ضريبة جدول فقط | المستورد (200%). المحلى (165%). | |
| 5-خلاصات وأرواح التبغ. | ضريبة جدول فقط | 50% | |
| 6- غيرها……….(3،4). | ضريبة جدول فقط | (50%) بحد ادني 16 جنيها عن الكيلو جرام (صافي) من الدخان الخام الداخل في صناعتها. | |
| 7-منتجات التبغ المسخن | ضريبة جدول فقط | الوحدة الكيلو جرام صافي 1400جنية على الكيلو جرام صافى من التبغ. | |
| 2 | منتجات النفط كالبنزين ومشتقاته بداية من بنزين 80 والكيروسين والسولار والديزل | ضريبة جدول فقط | 30 مليما، وحتى جنيه واحد. للتر لها جدول خاص |
| 3 | زيوت نباتية للطعام | ضريبة جدول فقط | 0.5% |
| 4 | زيوت وشحوم حيوانية أو نباتية مهدرجه أو مجمدة | ضريبة جدول فقط | 0.5% |
| 5 | المقرمشات والمنتجات المصنعة من دقيق والحلوى من عجين عدا الخبز بجميع أنواعه | ضريبة جدول فقط | 5% |
| 6 | البطاطس المصنعة | ضريبة جدول فقط | 5% |
| 7 | الأسمدة والمبيدات الزراعية | ضريبة جدول فقط | 5% |
| 8 | الجبس | ضريبة جدول فقط | 5% |
| 9 | المقاولات وأعمال التشييد والبناء (توريد وتركيب) | ضريبة جدول فقط | 5% |
| 10 | الصابون والمنظفات الصناعية للاستخدام المنزلي | ضريبة جدول فقط | 5% |
| 11 | النقل المكيف بين المحافظات (أتوبيس – سكة حديد) | ضريبة جدول فقط | 5% |
| 12 | الخدمات المهنية والاستشارية | ضريبة جدول فقط | 10% |
| 13 | الإنتاج الإعلامي والبرامجي والأفلام السينمائية والتليفزيونية والتسجيلية والوثائقية وأعمال الدراما التليفزيونية والإذاعة والمسرحية | ضريبة جدول فقط | 5% |
| 14 | السائل الالكتروني | ضريبة جدول فقط | 2 جنية لكل مليمتر من السائل |
| 15 | السمه التجارية والصلة بالعملاء(مكون المحل التجاري)بواقع (10%)من القيمة الإيجارية او البيعية بحسب الأحوال ، وتكون الضريبة المستحقة عليها بفئه (10%)من هذه القيمة. | ضريبة جدول فقط | 10% |
سلع تخضع لضريبة الجدول وضريبة القيمة المضافة (جدول ثانيا)
نص قانون القيمة المضافة على 12 سلعة اخضعها القانون لضريبة الجدول مع خضوعها فى نفس الوقت لضريبة القيمة المضافة وهذة السلع بالجدول التالى.:
| السلعة | نسبة ضريبة الجدول | ضريبة القيمة المضافة | |
| 1 | المياة الغازية | 8% | 14% |
| 2 | الجعة (البيرة) غير الكحولية | 8% | 14% |
| 3 | (أ)كحول أثيلي نقي غير محول مهما بلغت درجته | 15 جنيها عن اللتر | 14% |
| (ب) كخول محول من اي درجه للوقود… | جنية واحد | 14% | |
| (ج)نبيذ عنب طازج وعصير عنب اوفق اختماره بإضافة الكحول(بما في ذلك المستلا) وفرموت وانبذه اخري ، مشروبات مخمرة… | (150%)بحد ادنى 15جنيها عن اللتر السائل | 14% | |
| (د) مشروبات روحية ومشروبات كحولية محلاه ، معطره، مشروبات كحولية اخري، محضرات كحولية مركبة ، مقطرات طبيعية……….. | (150%)بحد ادنى 15جنيها عن اللتر السائل | 14% | |
| 4 | الجعة (البيرة) الكحولية | 250% بحد أدني 500 جنيه عن الهيكتولتر | 14% |
| 5 | محضرات عطور أو تطرية أو تجميل ومنتجات معده للعناية بالجلد أو الشعر | 8% | 14% |
| 6 | التليفزيونات (أكبر من 32 بوصة) والثلاجات (أكبر من 16 قدم) والديب فريزر | 8% | 14% |
| 7 | أجهزة التكييف الهواء ووحداتها المستقلة | 8% | 14% |
| 8 | سيارات خاصة لنقل الأشخاص في ملاعب الجولف، وسيارات مماثلة | 10% | 14% |
| 9 | سيارات ركوب حتي 1600 أو ذات المحركات الدوارة فيما عدا المركبات ذات الثلاث عجلات التي تعمل بمحرك دراجة بخارية | 1% | 14% |
| 10 | سيارات ركوب سعة 1601 حتي 2000 أو ذات المحركات الدوارة وسيارات نقل البضائع والأشخاص معا وسيارات الجيب وسيارات رحلات ومعسكرات مجهزة للمعيشة ومقطورات مجهزة للرحلات | 15% | 14% |
| 11 | (أ)سيارات ركوب سعة ال سلندرات أكرث من 2000 سم3 أو ذات املحركات الدوارة محلى | 15% | 14% |
| (ب) سيارات ركوب سعة ال سلندرات أكرث من 2000 سم3 أو ذات المحركات الدوارة ) مستوردة | 30% | 14% | |
| 12 | خدمة الاتصالات عن طريق شبكات المحمول | 8% | 14% |
دليل قانون الضريبة على القيمة المضافة والنص المقابل أو المكمل من قانون الإجراءات الضريبية الموحد لتحميل قانون الضريبة على القيمة المضافة من هنا او من خلال رابط التحميل
ضريبة القيمة المضافة ومعالجتها
يجب التفرقة بين شيئين هما:
- لو تم شراء اصل او مشتريات وتم سداد قيمة ضريبة مضافة. ، ونحن نقوم بإنتاج منتجات معفية او كنا كممول غير خاضعين لضريبة القيمة المضافة فيتم ادراجها ضمن تكلفة المنتج لأنها لا تخصم.
- اما لو العكس بالتأكيد نقوم بإثباتها وخصمها وتوريد الفرق للمصلحة.
قانون القيمة المضافة
المساعدة في تقديم اقرارات القيمة المضافة
يقدم مكتب AA.FINANCE خدمة المساعدة في تقديم الاقرارات الضريبية. ، ومنها اقرارات القيمة المضافة. لمزيد من التفاصيل يرجي الاتصال على رقم 01063463560. ، او عن طريق صفحه التواصل من هنا. ، او عن طريق ملء الفورم التالي:
3 Responses