التسجيل بالقيمة المضافة. ، وددنا في هذا المقال توضيح ماهية القيمة المضافة . ، وخصم القيمة المضافة ، والمسجلون بالقيمة المضافة. ، وذلك من اجل ان تعم الفائدة علينا جميعا. ،المفهوم المحاسبي للقيمة المضافة:. هو الفرق بين أسعار بيع السلع والخدمات وبين أسعار شراء كافة المدخلات المستخدمة في تحقيق هذه المبيعات.
خصم الضريبة (للمسجلين بالقيمة المضافة)
مفهوم خصم ضريبة القيمة المضافة هو . السماح للمسجل ان يحصل ضريبة القيمة المضافة على مبيعاته وتوريدها للمصلحة. , ولكن بعد خصم ضريبة القيمة المضافة التي سبق وان سددها على عناصر المدخلات. بمعنى لو قام تاجر بشراء بضاعة بمبلغ 100000 ودفع قيمة مضافه وليكن 14000. ,فاذا باع بعد ذلك البضاعة بمبلغ 200000 وحصل 28000 . ,فان هذا التاجر اذا كان مسجلا في القيمة المضافة له الحق في خصم الضريبة المسددة على المدخلات وتوريد الصافي للمصلحة. ,أي يقوم بتسديد 28000-14000=14000 فقط.
المكلف والمسجل في قانون القيمة المضافة
عرفت مادة 1 من قانون القيمة المضافة 67 لسنة 2016 المكلف والمسجل بالتعريفين الاتيين:.
المكلف : الشخص الطبيعي أو الشخص
الاعتباري خاصا كان أو عاما المكلف بتحصيل
وتوريد الضريبة للمصلحة . ,سواء كان منتجا او تاجرا أو مؤديًا لسلعة أو لخدمة خاضعة للضريبة بلغت مبيعاته حد التسجيل المنصوص عليه في هذا القانون، وكل مستورد أو مصدر أو وكيل توزيع ، لسلعة أو لخدمة خاضعة للضريبة مهما كان حجم معاملاته.، وكذلك كل منتج أو مؤد أو مستورد لسلعة أو لخدمة منصوص عليها في الجدول(التالي) المرافق لهذا القانون مهما كان حجم معاملاته .
المسجل : المكلف الذى تم تسجيله لدى
المصلحة وفقا لأحكام هذا القانون .
يفسر من تعريف المكلف السابق والمنصوص عليه بالقانون
- ان كل منتج سلعة او مؤدي خدمة بلغ حجم معاملاته حجم التسجيل فهو مكلف بتحصيل وتوريد ضريبة القيمة المضافة.(بلغت معاملاته 500000 بالسنة او ايراده بلغ 500000 في أي وقت خلال السنة).
- المستورد او المصدر او وكيل التوزيع والذي يتعامل بسلعه او خدمة خاضعة للضريبة فهو مكلف بتحصيل وتوريد الضريبة.
- المنتج او المستورد لسلعه او خدمة من سلع وخدمات الجدول(التالي) التي بالقانون فهو أيضا مكلف بتحصيل وتوريد الضريبة.
غير المطالبين بالتسجيل في القيمة المضافة
قد أوضحت المادة 20 من اللائحة التنفيذية للقانون. ، بانة لا تسري احكام التسجيل المنصوص عليها في قانون الضريبة على القيمة المضافة على المنتجون او المستوردون او مؤدو الخدمات او التجار الذين يقتصر نشاطهم على سلع او خدمات معفاة. او التجار الذين يقتصر نشاطهم على سلع الجدول فقط . وبالتالي اذا كان نشاطك احد الأنشطة بالجدول السابق فأنت غير مطالب بالتسجيل.
المطالبون بالتسجيل للقيمة المضافة
- مادة(16): على كل شخص طبيعي او اعتباري يبيع سلعه او يؤدي خدمة خاضعة للضريبة بلغ او جاوز اجمالي قيمة مبيعاته على السلع والخدمات الخاضعة للضريبة والمعفاة منها خلال الأنثى عشر شهرا السابقة على تاريخ العمل بهذا القانون مبلغ 500000جنية،ان يتقدم الى المصلحة بطلب لتسجيل اسمة وبياناته على النموذج المعد لهذا الغرض (نموذج 1 ق م ض)وذلك خلال ثلاثين يوما من تاريخ بلوغ رقم مبيعاته حد التسجيل.
- من تبلغ قيمة مبيعاته المبلغ السابق خلال السنة المالية او جزء منها فعلية ان يتقدم للمصلحة لتسجيل اسمه على النحو المشار اليه لاحقا.
- على كل مستورد لسلعة او خدمة خاضعة للضريبة بقصد الاتجار او مصدر او وكيل توزيع ان يسجل نفسة لدي المصلحة مهما كان حجم معاملاته.
- مادة (41)على كل منتج او مؤدي او مستورد لسلعة او لخدمة من السلع او الخدمات المنصوص عليها بالجدول (التالي) المرافق لهذا القانون ان يسجل نفسة لدي المصلحة مهما كان حجم مبيعاته او إنتاجه طبقا للقواعد والإجراءات التي تحددها اللائحة التنفيذية.
سلع وخدمات الجدول أولا
| السلعة نسبة الضريبة | نوع الضريبة | نسبة الضريبة | |
| 1 | (أ) التبغ الخام أو غير المصنوع. | ||
| 1-تمباك......................... | ضريبة جدول فقط | 100% بحد أدنى 40 جنيها على الكيلو جرام. | |
| 2- غيرة ............................(1،2) | ضريبة جدول فقط | 75% بحد أدنى 20 جنيها على الكيلو جرام(صافي). | |
| (ب)التبغ المصنوع خلاصات وارواح تبغ. | ضريبة جدول فقط | ||
| 1-سيجار،وتبغ الغليون،ومكبوس. | 200% بحد أدنى 50 جنيها لكل كيلو جرام مصنع. | ||
| 2- السيجار التوسكانى . | ضريبة جدول فقط | 200% بحد أدنى 35 جنيها على كل كيلو جرام مصنع. | |
| 3- السجائر. | ضريبة جدول فقط | 50% من سعر بيع المستهلك النهائي بالإضافة إلي 400 قرشا للعبوة التي لا يزيد سعر البيع المستهلك النهائي عن 25 جنيهًا، و650 قرشا للعبوة التي يكون سعر بيع المستهلك النهائي أكثر من 24 جنيهًا وحتي 35 جنيهًا، و700 قرشًا للعبوة التي يكون سعر بيع المستهلك النهائي أكثر من 35 جنيهًا. | |
| 4- المعسل والنشوق والمدغه ودخان الشعر المخلوط وغير المخلوط. | ضريبة جدول فقط | المستورد (200%). المحلى (165%). تم التعديل بالسعر وفق ارشادات الضرائب 2023. | |
| 5-خلاصات وأرواح التبغ. | ضريبة جدول فقط | 50% | |
| 6- غيرها..........(3،4). | ضريبة جدول فقط | (50%) بحد ادني 16 جنيها عن الكيلو جرام (صافي) من الدخان الخام الداخل في صناعتها. | |
| 7-منتجات التبغ المسخن | ضريبة جدول فقط | الوحدة الكيلو جرام صافي 1400جنية على الكيلو جرام صافى من التبغ. | |
| 2 | منتجات النفط كالبنزين ومشتقاته بداية من بنزين 80 والكيروسين والسولار والديزل | ضريبة جدول فقط | 30 مليما، وحتى جنيه واحد. للتر لها جدول خاص |
| 3 | زيوت نباتية للطعام | ضريبة جدول فقط | 0.5% |
| 4 | زيوت وشحوم حيوانية أو نباتية مهدرجه أو مجمدة | ضريبة جدول فقط | 0.5% |
| 5 | المقرمشات والمنتجات المصنعة من دقيق والحلوى من عجين عدا الخبز بجميع أنواعه | ضريبة جدول فقط | 5% |
| 6 | البطاطس المصنعة | ضريبة جدول فقط | 5% |
| 7 | الأسمدة والمبيدات الزراعية | ضريبة جدول فقط | 5% |
| 8 | الجبس | ضريبة جدول فقط | 5% |
| 9 | المقاولات وأعمال التشييد والبناء (توريد وتركيب) | ضريبة جدول فقط | 5% |
| 10 | الصابون والمنظفات الصناعية للاستخدام المنزلي | ضريبة جدول فقط | 5% |
| 11 | النقل المكيف بين المحافظات (أتوبيس – سكة حديد) | ضريبة جدول فقط | 5% |
| 12 | الخدمات المهنية والاستشارية | ضريبة جدول فقط | 10% |
| 13 | الإنتاج الإعلامي والبرامجي والأفلام السينمائية والتليفزيونية والتسجيلية والوثائقية وأعمال الدراما التليفزيونية والإذاعة والمسرحية | ضريبة جدول فقط | 5% |
| 14 | السائل الالكتروني | ضريبة جدول فقط | 2 جنية لكل مليمتر من السائل |
| 15 | السمه التجارية والصلة بالعملاء(مكون المحل التجاري)بواقع (10%)من القيمة الإيجارية او البيعية بحسب الأحوال ، وتكون الضريبة المستحقة عليها بفئه (10%)من هذه القيمة. | ضريبة جدول فقط | 10% |
تابع المطالبون بالتسجيل اجبارى بالقيمة المضافة
- اذا المهنيون مطالبون بالتسجيل لانهم من الخدمات الواردة بالجدول السابق البند 12 ويوجد خلاف كبير حول من هم المهنيون الا ان استقر الامر انهم هم الذين يكون عنصر العمل هو العنصر الأساسي لتأدية الخدمة مثل المحاسب القانوني والمحامي والمهندس و الطبيب و الملحن وعلى شاكلتهم.،،،،،(المدرس لا. لأنها من الخدمات التعليمية وهي خدمات معفاة)
- أي منتج او مستورد سلعه او خدمة من البنود ال 15 السابقين فعلية التوجه للمصلحة للتسجيل بغض النظر عن حجم معاملاته.
- أي شركه مقاولات (توريد وتركيب) عليها التسجيل في القيمة المضافة اما التوريد فقط او التركيب فقط يتم التسجيل اذا بلغ حجم المعاملات 500000.
القواعد والإجراءات الخاصة بتسجيل المكلفين
- يقدم المكلف او من يمثله قانونا (ممكن توكيل مكتبنا للتواصل على 01063463560)طلب التسجيل للمأمورية المختصة.
- تقوم المأمورية المختصة بمراجعة طلب التسجيل للتأكد من استيفائه للبيانات المطلوبة ، واذا تبين عدم استيفائه تقوم بقيد الطلب بصفة مبدئية. ، مع اخطار المكلف على النموذج (رقم 2 ض ق م) لاستيفاء البيانات خلال المدة التي تحددها المأمورية في هذا الاخطار.
- تقيد المأمورية المختصة طلبات التسجيل المستوفاة ، او التي يتم استيفاؤها ، في السجل المعد لهذا الغرض.
- تحدد المصلحة رقم التسجيل للمكلف ، وتصدر له شهادة تسجيل (نموذج رقم 3 ض ق م). ، ويخطر بها رفق (نموذج 4 ض ق م ) لوضعها في مكان ظاهر بالمنشاة.
اذا لم يقم المكلف بالتسجيل
في حالة عدم تقديم المكلف طلب التسجيل المشار اليه بالأعلى. ، تقوم المأمورية بتسجيله بناء على ما يتوافر لديها من بيانات او معلومات. ، مع أخطاره بالتسجيل خلال خمسة أيام وذلك مع عدم الاخلال بالمسئولية الجنائية.
التوقف عن النشاط
مادة (10) من اللائحة التنفيذية تنص على انه في تطبيق حكم مادة (8) يقصد بالتوقف عن ممارسة النشاط الانهاء الكلي للنشاط المتعلق بسلعه او خدمة خاضعة للضريبة او تصفيته او التنازل عنه للغير (الخلف).
وفى هذه الحالة يجب على المسجل ان يخطر رئيس المأمورية المختصة كتابة بالتوقف في فترة لا تجاوز ثلاثين يوما من تاريخ توقفه عن ممارسة النشاط او تصفيته او التنازل عنه للغير بحسب الأحوال ، وتستحق الضريبة وضريبة الجدول على ما في حوزته من سلع وخدمات وقت التصرف فيها.
ولا تطبق هذه الاحكام اذا كان الخلف مسجلا او قام بتسجيل نفسة خلال المدة المذكورة
2 Responses