الموازنات التخطيطية كثيرا ما نسمع مصطلح الموازنات ومصطلح الميزانية فما الفرق بينها. ، فالموازنة المقصود بها التبوء المستقبلي لأداء الشركة على مستوي قطاع معين او على مستوي الشركة ككل أي انها معدة لفترة مستقبلية. اما الميزانية وهو المصطلح القديم للتعبير عن المركز المالي للشركة فهي عبارة عن تقرير عن الأداء المالي للشركة الذي تم بالفعل وبالتالي فهو معد لفترة ماضية.
تساعد الموازنات التخطيطية المديرين في
- توصيل التوجيهات والاهداف الى الإدارات المختلفة لمساعدتهم على تنسيق الإجراءات التي يجب عليهم متابعتها لإرضاء العملاء والنجاح في السوق.
- الحكم على تقييم الأداء .
- تحفيز الموظفين لتحقيق أهدافهم.
“إذا فشلت في التخطيط ، فأنت تخطط للفشل “.
تعريف الموازنة
هي التعبير الكمي عن خطة عمل مقترحة من قبل الإدارة لفترة محددة. ، وتتضمن الموازنة الجوانب المالية وغير المالية. ، وهي تتعلق بعدة جوانب منها دخل الشركة والمركز المالي و التدفقات المالية .
وتكون الموازنة اكثر دقة اذا كانت تتكامل مع استراتيجية الشركة بوجهة عام. ، بمعنى اخر اذا كانت استراتيجية الشركة طويلة الاجل فتكون موازناتها طويلة الاجل والعكس.
دورة الموازنة
- قبل بداية السنة توضع التقديرات للفترة المستقبلية بناء عن بيانات أداء الشركة للفترة الماضية ولما يتوقعه المديرين من تحسن في الأداء والظروف المستقبلية من منافسة . (مثل الايراد المتوقع ، التكلفة المتوقعة وغيرة)
- مع بداية السنة يتم إعطاء المديرين مخطط بالبيانات المالية والكمية المتوقعة للفترة ليتم مقارنتها بالأداء الفعلي خلال سير العمل.
- خلال العام وخلال سير العمل يقوم المحاسبون الاداريون بتحليلات الانحراف وتحديد المسئولين عنها وذلك لاتخاذ الإجراءات التصحيحية أولا بأول. (مثل انخفاض المبيعات عن المتوقع ).
مكونات الموازنة
ان الموازنة العامة للشركة تتكون من مجموعة من الموازنات تتكامل فيما بينها حتى تنتج موازنة الشركة الكلية. كما يوضح الشكل التالي الموازنة العامة وعلاقتها بباقي الموازنات.
خطوات عمل الموازنة العامة للشركة
كما بالشكل السابق يتم تصميم الموازنة العامة من عدة موازنات فرعيه ويكون أولا .:
1.موازنة الايراد (المبيعات)
تبدء كل الشركات من موازنة المبيعات حيث انها المحرك الأساسي لباقي الموازنات فحجم المبيعات المتوقع سيؤدي الى توقع عناصر التشغيل التي يحتاجها حتى يتحقق وهكذا حتى يتم ترجمته فى موازنة مالية للشركة.
- اذا كانت الشركة اول سنة لها فتقوم بتوقع ايراد السنة الأولى من واقع خبرة مديرين البيع لحجم المبيعات في الشركات المماثلة. ، او بالاستعانة بالبيانات التي توفرها وزارة الصناعة او وزارة التخطيط او الجهاز المركزي للمحاسبات. ، او مثيل تلك الجهات الحكومية التي تساعد الشركات في التنبؤ بحجم السوق.
- اما اذا كانت الشركة في السنة الثانية او غيرها فبالتالي تبني نموذج التنبؤ الخاص بمبيعات الفترة القادمة من واقع بيانات السنين السابقة لها مع الاستعانة بدراسات وابحاث السوق .
تقوم الشركة بتوقع حجم المبيعات بشكل تفصيلي على مستوي كل منتج وعلى مستوي شهري. ، كما يمكن توقعه على مستوي المناطق البيعية. الشكل التالي يوضح موازنة المبيعات لأحدى الشركات.
2.موازنة الإنتاج
الخطوة التالية بعد موازنة المبيعات . ، هي موازنة الإنتاج حيث ان موازنة المبيعات حددت الكميات المتوقع بيعها لذا ينبغي ان يوفر الإنتاج مع المخزون المتاح بالشركة كمية المبيعات المطلوبة. ، وبالتالي لا ينبغي ان يتسبب توقف انتاج او نقص مخزون في تفويت فرصة تحقيق ايراد للشركة.
لتحديد موازنة الإنتاج يجب توضيع معادلة الإنتاج المستخدمة لاستنتاج كمية الإنتاج
وحدات الإنتاج المستهدف = الوحدات المستهدف بيعها + مخزون وحدات الإنتاج التام اخر الفترة – مخزون وحدات الإنتاج التام اول الفترة.
ويمكن عمل موازنة الإنتاج على كامل الإنتاج كما بالشكل التالي .:
و يمكن عمل موازنة الإنتاج لكل منتج كما بالشكل التالي
3. موازنة احتياجات المواد
بناء على موازنة الإنتاج السابقة والتي تم تحديد كميه الإنتاج المنتجة شهريا . ، بناء عليه يتم وضع تصور لموازنة الاحتياجات المواد الخام. ، ذلك مع الوضع في الاعتبار عدم توقف الإنتاج لعدم توافر مخزون المواد. كما يراعي أيضا طريقة احتساب المخزون مثل الوارد أولا صادر أولا (FIFO). ، او المتوسط المرجح(weighted average).
وتنقسم موازنة احتياجات المواد الى مواظنة كمية وموازنة مالية (مشتريات)
3أ. موازنة احتياجات المواد - الكمية & 3ب . موازنة المشتريات
4. موازنة الأجور المباشرة
5. موازنة التكاليف الصناعية غير المباشرة
يتم وضع نظام للتنبؤ بالتكاليف الصناعية غير المباشرة. وهى من اصعب أنواع الموازنات لاختلاف البنود التي تحتويها مثل الاهلاك , الصيانة , الأجور غير المباشرة , المواد غير المباشرة وغيرة من بنود غير مباشرة. كما انا التكاليف الصناعية غير المباشرة بها جزء ثابت واخر متغير ينبغي مراعاه ذلك عند اعداد الموازنة. ،وفى اغلب الأحيان يستخدم عدد ساعات العمل المباشر كمحرك لتحديد التكلفة الصناعية غير المباشرة. ، وفيما يلى شكل لموازنة التكاليف الصناعية غير المباشرة.
6. موازنة مصاريف البيع والتوزيع
توضع بهدف تقدير التكاليف البيعية والتسويقية الثابتة والمتغيرة.
