قائمة التدفقات النقدية معيار 4 | AA.finance

احصل على استشارة

استشر فريق العمل لدينا الان
يمكنك متابعتنا على

قائمة التدفقات النقدية معيار 4

قائمة التدفقات النقدية من القوائم المالية الهامة لأى منشأه والتي يعتمد عليها الإدارة الداخلية. ، وبعض مستخدمي القوائم الخارجيين. ، ولهذا ابرزت لها معايير المحاسبة المصرية اهميه نسبية خاصة. ، حيث افردت لها معيار خاص بها هو معيار4 قائمة التدفقات النقدية.
القوائم المالية

قائمة التدفقات النقدية من القوائم المالية الهامة لأى منشأه والتي يعتمد عليها الإدارة الداخلية. ، وبعض مستخدمي القوائم الخارجيين. ، ولهذا ابرزت لها معايير المحاسبة المصرية اهميه نسبية خاصة. ، حيث افردت لها معيار خاص بها هو معيار4 قائمة التدفقات النقدية.

هدف معيار قائمة التدفقات النقدية

الهدف من وضع معيار لقائمة التدفقات النقدية هو الزام المنشاة بتقديم معلومات عن التغييرات التاريخية في النقدية وما في حكمها كخدمة لمستخدمي القوائم المالية. ، حيث ان مستخدمي قائمة التدفقات النقدية يمكنهم استبيان مدي قدرة المنشاة على توليد النقدية وما في حكمها. ، وكيفيه توظيف هذه التدفقات النقدية في انشطه التشغيل والاستثمار والتمويل.

نطاق المعيار

على كل منشأه ان تطبق هذا المعيار على تدفقاتها النقدية. ، كما ينبغي عليها عرض هذه القائمة كجزء متمم لقوائمها المالية والتي تعد كل فترة.

مزايا معلومات التدفقات المالية

قائمة التدفقات المالية قائمة مكملة للقوائم المالية التي تعدها المنشاة. ، والتي تمكن مستخدميها من تقييم مدى التغير في صافى أصول المنشاة ,وهيكلها المالي , ومدي السيولة وملائتها المالية أي قدرتها على سداد ديونها. كما يمكنهم أيضا معرفة مبلغ وتوقيت التدفقات النقدية المستقبلية وتوقعها لإحسان استغلالها. كما تمكنهم من مقارنة الأداء التشغيلي للمنشاة.

عرض (تبويبات) قائمة التدفقات النقدية

ينبغي عند عرض قائمة التدفقات النقدية عن فترة ماليه ان تبوب الى أنشطة تشغيلية , واستثمارية , وتمويلية. وذلك من اجل ان يقوم مستخدمي القوائم المالية بتقدير اثر الأنشطة على مركز الشركة المالي. ، كذلك لتقييم علاقة الأنشطة ببعضها. من الممكن أيضا ان توجد معاملة واحدة وتنقسم في النشاط الى جزئين. ، فقد يكون القرض من الأنشطة التمويلية اما فائدة القرض فتدخل ضمن الأنشطة التشغيلية.

اول تبويب : الأنشطة التشغيلية

كلما زادت التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية كلما دل ذلك على قدرة المنشاة على توليد التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية دون الاعتماد على مصادر تمويل خارجية. ومن امثله الأنشطة التشغيلية:

  • المقبوضات النقدية من بيع البضائع والخدمات.
  • الاتاوات والعمولات والاتعاب والايرادات الأخرى مع مراعاة اخذ المقبوضات النقدية.
  • المدفعات النقدية للموردين سدادا لثمن البضائع والخدمات.
  • كذلك المدفوعات النقدية للعاملين ونيابة عنهم.
  • المقبوضات والمدفوعات النقدية لشركه التامين عن الأقساط والمطالبات السنوية لوثيقة التامين.
  • المدفوعات او الاستردادات النقدية لضرائب الدخل مالم تكن متعلقة بأنشطة غير تشغيلية.
  • المقبوضات والمدفوعات عن العقود المحتفظ بها لأغراض المتاجرة.

ثانيا تبويب : الأنشطة الاستثمارية

التدفقات الاستثمارية مهمة لكل منشاة حيث تمثل مدي الانفاق الذي تم من اجل الحصول على موارد تولد دخل. وتولد تدفقات نقدية مستقبلية. ومن امثله الأنشطة الاستثمارية:

  • المدفعات النقدية لاقتناء الأصول الثابتة وغير الملموسة وأي أصول طويلة الاجل حتى تلك المدفوعات التي ينشا عنها أصول ثابتة.
  • المقبوضات النقدية من بيع الأصول الثابتة وغير الملموسة و الأصول طويلة الاجل.
  • المدفوعات النقدية لاقتناء أدوات حقوق الملكية. ، او أدوات الدين في منشئات اخري. ، او حصص في منشئات اخري.
  • السلف والقروض النقدية الممنوحة للغير. والعكس صحيح حيث ان السلف والقروض النقدية المحصلة تعتبر ضمن الأنشطة التمويلية.
  • المقبوضات والمدفوعات من عقود اجله و ومستقبلية وعقود خيارات وعقود مبادلة غير المتعلقة بالأغراض التجارية.

ثانيا تبويب : الأنشطة التمويلية

يجب على المنشاة عرض التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية وذلك من اجل معرفة مدي الأداء التمويلي للمنشاة. ومما يعتبر من الأنشطة التمويلية التالي.:

  • المتحصلات من اصدار الأسهم او أدوات ملكية اخري.
  • الدفوعات النقدية للملاك او استرداد اسهم المنشاة.
  • المتحصلات النقدية من اصدار سندات دين غير مضمونة وقروض واوراق تجارية وسندات اخري وقروض برهن وقروض اخري سواء طويلة او قصيرة.
  • السداد النقدي للمبالغ المقترضة.
  • دفعات الايجار التمويلي المدفوعة من اجل تخفيض الالتزام المتعلق بالإيجار التمويلي.

الفرق بين الطريقة المباشرة وغير المباشرة لعرض قائمة التدفقات النقدية

  • الطريقة المباشرة يتم بمقتضاها الاعتراف او الافصاح عن التبويبات الرئيسية للنقدية سواء مدفوعات او مقبوضات بشكل اجمالى. وذلك من السجلات المحاسبية عن طريق تعديل ارقام المبيعات وتكلفة المبيعات.
  • الطريقة غير المباشرة فيتم خلالها تعديل صافي (الربح/الخسارة) بمراعاة اثر المعاملات ذات الطبيعة غير النقدية. ، والمؤجلات والاستحقاقات الناشئه عن مقبوضات او مدفوعات تشغيل لفترات لاتخص الفترة سواء ماضية او مستقبلية. ، بالاضافة الي تسوية اثار بنود الايراد او المصروف المصاحبة للتدفقات النقدية الاستثمارية والتمويلية.

معامله التدفقات النقدية بالعملة الاجنبية

  • بالنسبة للشركة الواحدة فان التدفقات النقدية الناتجة عن معاملات اجنبية. ، ينبغي تسجيلها بالعمله المحلية للمنشاة. ، وذلك باستخدام سعر الصرف الساري فى تاريخ التدفق النقدي.
  • بالنسبة للشركات التابعة الاجنبية فينبغى ترجمة التدفقات النقدية الخاصة بها فى تاريخ هذة التدفقات.

مثال شامل على القوائم المالية وقائمة التدفقات النقدية المباشرة وغير المباشرة

تم استخراج البيانات التاليه لاحدى الشركات والمطلوب قائمة التدفقات النقدية. ، وذلك بالطريقة المباشرة والطريقة غير المباشرة. البيانات كالتالى.:

  • تم اقتناء كافة الأسهم في الشركة ا لتابعة بمبلغ ٥٩٠ . ، وكانت القيم العادلة للأصول كالتـي مخزون 100 , عملاء 100 , نقدية 40 , اصول ثابتة 650 , موردون تجاريون 100 , ديون طويلة الاجل 200.
  • نشأ مبلغ من إصدار أسهم رأس المـال. ، كمـا نـشأ مبلـغ إضـافي قـدره 250 من اقتراض طويل الأجل.
  • بلغ مصروف الفوائد ٤٠٠ سدد منها مبلغ ١٧٠ أثناء الفترة. ، كما تم أيضاً أثنـاء الفتـرة الحالية سداد مبلغ ١٠٠ من مصروف الفوائد عن الفترة السابقة.
  • بلغت توزيعات الارباح المدفوعة 1200.
  • بلغ التزام الضرائب في بداية ونهاية الفترة على التوالى 1000و 400 . ، وقد تم الاعتـراف بضرائب إضافية بمبلغ ٢٠٠ خلال الفترة. ، كما بلغت الضرائب المحتجزة من المنبع عـن توزيعات الارباح المرحلة 100.
  • تم بيع أصل ثابت بمبلغ ٢٠ علما بأن تكلفته الأصلية قدرها 80 ومجمع اهلاكة 60.
  • يتضمن بند العملاء في نهاية ٢٠١٨ فوائد مستحقة بمبلغ .١٠٠.

قائمة الدخل المنتهية فى 31/12/2020

المبيعات30650
تكلفة المبيعات(26000)
مجمل الربح4650
الاهلاك(450)
المصروفات الادارية والبيعية(910)
مصروف الفوائد(400)
ايراد استثمار500
خسارة فروق العملة الاجنبية(40)
صافى الربح قبل الضرائب3350
ضرائب الدخل(300)
صافى الربح3050
مثال قائمة دخل

قائمة المركز المالي في 31/12/2020

20202019
الأصول
النقدية وما في حكمها230160
عملاء تجاريون19001200
مخزون10001950
محفظة استثمارات25002500
أصول ثابتة بالتكلفة37301910
مجمع الاهلاك(1450)(1060)
الأصول الثابتة (بالصافي)2280850
إجمالي الأصول79106660
الالتزامات
موردون تجاريون2501890
فوائد مستحقة230100
ضرائب دخل مستحقة4001000
ديون طويلة الاجل23001040
إجمالي الالتزامات31804030
حقوق المساهمين
راس المال15001250
الأرباح المحتجزة32301380
إجمالي حقوق المساهمين47302630
اجمالي الالتزامات وحقوق المساهمين79106660
مثال ل قائمة المركز المالي

قائمة التدفقات النقدية طبقا للطريقة المباشرة

التدفقات النقدية من أنشطة التشغيل
مقبوضات نقدية من العملاء30150
مدفوعات نقدية للموردين والموظفين(27600)
النقدية المتولدة من التشغيل2550
فوائد مدفوعة(270)
ضرائب دخل مدفوعة(900)
صافي النقدية من أنشطة التشغيل1380
التدفقات النقدية من أنشطة الاستثمار
اقتناء الشركة التابعة ( بعد خصم النقدية)(550)
شراء أصول ثابتة(350)
متحصلات من بيع معدات20
فوائد محصلة200
تويعات ارباح محصلة200
صافي النقدية المستخدمة في أنشطة الاستثمار(480)
التدفقات النقدية من أنشطة التمويل
متحصلات من إصدار أسهم رأس المال250
متحصلات من اقتراض طويل الأجل250
مدفوعات عن التزامات تأجير تمويلي(90)
توزيعات أرباح مدفوعة(1200)
صافي النقدية المستخدمة في أنشطة التمويل(790)
صافي الزيادة في النقدية وما في حكمها110
النقدية وما في حكمها في بداية الفترة120
النقدية وما في حكمها في نهاية الفترة230
مثال قائمة التدفقات النقدية

قائمة التدفقات النقدية طبقا للطريقة غيرالمباشرة

التدفقات النقدية من أنشطة التشغيل
صافي الربح قبل الضرائب3350
:يتم تسويته بـ
الإهلاك450
خسارة العملة الأجنبية40
إيراد استثمار(500)
مصروف الفوائد400
3740
الزيادة في أرصدة العملاء التجاريون والمديونيات الأخرى(500)
النقص فى المخزون1050
النقص في الموردين التجاريين(1740)
النقدية المتولدة من التشغيل2550
فوائد مدفوعة(270)
ضرائب دخل مدفوعة(900)
صافي النقدية من أنشطة التشغيل1380
التدفقات النقدية من أنشطة الاستثمار
اقتناء الشركة التابعة س بعد خصم النقدية المقتناة(550)
شراء أصول ثابتة(350)
متحصلات من بيع معدات20
محصلةفوائد200
توزيعات محصلةأرباح200
صافي النقدية المستخدمة في أنشطة الاستثمار(480)
التدفقات النقدية من أنشطة التمويل
متحصلات من إصدار أسهم رأس المال250
متحصلات من اقتراض طويل الأجل250
مدفوعات عن التزامات تأجير تمويلي(90)
توزيعات أرباح مدفوعة(1200)
صافي النقدية المستخدمة في أنشطة التمويل(790)
صافي الزيادة في النقدية وما في حكمها110
النقدية وما في حكمها في بداية الفترة120
النقدية وما في حكمها في نهاية الفترة230
قائمة التدفقات النقدية الطريقة غير المباشرة

شرح معيار قائمة التدفقات النقدية بالفيديو

تجد هنا رابط لشرح معيار التدفقات النقدية مقدم على اليوتيوب. ، من الجمعية المصرية للمحاسبين والمراجعين المصريين. ، مقدمة الدكتور الفاضل ا/محمد حسن عبد العظيم القطان مدير عام فحص بمركز كبار الممولين.


(معيار المحاسبة المصري رقم 48): chartered accountant FIFO أنواع الخصم اضمحلال الأصول الثابتة الأصول الثابتة الاهلاك الايراد الايراد من العقود التعريفات المحاسبية الخصم التجاري الخصم المسموح به الخصم النقدي الديون المشكوك في تحصيلها الديون المعدومة العملات الرقمية الفائدة الأمريكية الفاتورة الالكترونية القوائم المالية المخزون المنظومة الضريبية الوارد أولا صادر أولا اهلاك الأصول الثابتة برامج حسابات تأسيس الشركات في مصر تكاليف دليل الحسابات سعر الدولار سلع الجدول سلع الضريبة المضافة شجرة الحسابات ضرائب ضريبة الجدول ضريبة القيمة المضافة طرق تقييم المخزون فتاوى ضريبية قائمة التدفقات النقدية قانون الإجراءات الضريبية قيود اليومية كورسات محاسبة كيف اصبح محاسب قانوني محاسب قانوني معايير المحاسبة نظام تكاليف الأوامر الإنتاجية نقطة التعادل

قيم المقالة

تقييم المستخدمون: كن أول المصوتون !
ابحث عن موضوعات اخري
تواصل معنا
Facebook
Twitter
LinkedIn
WhatsApp

2 Responses

اترك تعليقاً

لن يتم نشر عنوان بريدك الإلكتروني. الحقول الإلزامية مشار إليها بـ *

هذا الموقع يستخدم Akismet للحدّ من التعليقات المزعجة والغير مرغوبة. تعرّف على كيفية معالجة بيانات تعليقك.

error: Content is protected !!