الديون المعدومة و المشكوك في تحصيلها | المحاسب العربي
الديون المعدومة والمشكوك في تحصيلها
الديون الديون المعدومة الديون المشكوك في تحصيلها المعالجة المحاسبية للديون المعدومة والمشكوك في تحصيلها

الديون المعدومة و المشكوك في تحصيلها

الديون المعدومة ، والديون المشكوك في تحصيلها من المصطلحات الدارجة لدى الكثير من المحاسبين والشركات. ، وهى المديونيات الخارجية التي للمنشاة على الجهات الأخرى. ، أولا الديون المشكوك في تحصيلها وهى الديون التي تحيط بها شكوك عن السداد. ، ثانيا الديون المعدومة هي التي تم التأكد من عدم القدرة على سدادها.

نشأة الديون “المدينون”

الديون اما ان تكون عن عمليات تجارية بموجب عمليات البيع الاجل(العملاء) او غير تجارية (كسلف الموظفين). ،وينشا الدين(التجاري) عند البيع وعدم السداد النقدي. مثال لذلك ، تم بيع بضاعة بسعر 500,000$ ، تم تحصيل 200,000$ نقدا ، تم الحصول على شيك ب200,000$ ، نسبة ضريبة القيمة المضافة 14% ، ضريبة الخصم والاضافة1%.”وكان البائع مسجل بضريبة القيمة المضافة”

مدين دائنبيــــــــــــــان
200,000 $من ح/ النقدية
200,000 $من ح/ أوراق القبض
165,000 $ من ح/المدينين – العملاء
5,000 $من ح/ ضريبة أرباح تجارية وصناعية-الخصم والتحصيل (500,000$ × 1%)
**من ح/ الخصم المسموح به
500,000 $ الى ح/ المبيعات
70,000 $ الى ح/ حسابات دائنة أخرى -ضريبة القيمة المضافة(500,000 $ × 14%)
قيد المبيعات- في دفاتر البائع

بعد ان نشا عندنا الدين وفق عمليه البيع السابقة. وهو مبلغ 165,000$. وبعد ، تجميع باقي الديون من كافة العمليات المحاسبية(المبيعات). ينتج عنه ، حساب العملاء الإجمالي وهو يعبر عن إجمالي المديونيات المستحقة للمنشاة لدى جهات خارجية(العملاء).

الحيطة والحذر و مخصص الديون المشكوك في تحصيلها

اتباعا لمبدأ الحيطة والحذر فان المنشاة يجب عليها ان تحتاط لأى خسائر مستقبلية متوقعة. ونظرا لذلك ، ولان تحصيل الديون التي على العملاء يكون غير متأكد تحصيلها بنسة100%. ، فان الشركات يجب ان تحتاط لهذا. ونتيجة ذلك ، تقوم الشركات بتكوين مخصص الديون المشكوك في تحصيلها.

طرق احتساب مخصص الديون المشكوك في تحصيلها

  1. نسبة من رصيد المدينين(من المركز المالى). حيث تقرر الإدارة نسبة الديون المشكوك في تحصيلها كنسبة من صافى رصيد المدينين.
  2. نسبة من المبيعات الآجلة(من قائمة الدخل). حيث تقرر الإدارة نسبة الديون المشكوك في تحصيلها كنسبة من صافى المبيعات الآجلة.
الطريقة الأولى نسبة من رصيد المدينين

بافتراض ان الميزانية العمومية لإحدى الشركات قد أوضحت بياناتها الختامية ان. ، صافى رصيد العملاء بمبلغ 500,000$. ، ونصت لائحة الشركة المالية على اعتبار نسبة 5% من ارصده العملاء كمخصص ديون مشكوك في تحصيلها .

وبناء عليه. ، تكون الإدارة المالية للشركة مخصص الديون المشكوك في تحصيلها = رصيد العملاء × نسبة المخصص المعتمد.

مخصص الديون المشكوك في تحصيلها = 500,000 $ × 5% = 25,000 $.

لكن ينبغي ان يقارن المخصص اللازم تكوينه بالمخصص المعترف به في ميزانية العام السابق. فبالمثال السابق ، ينبغي ان يكون مخصص الديون المشكوك في تحصيلها 25,000$ لذا يتم المقارنة بالمخصص المرحل.

  • فان كان المخصص المرحل من العام السابق 20,000$ فقط. فانه يتم اثبات 5,000$ إضافية على هذا المخصص بالقيد التالي.
مدين دائنالبيان
5,000 $من ح / مصروف – ديون مشكوك في تحصيلها (يقفل أرباح وخسائر)
5,000 $ الى ح / مخصص الديون المشكوك في تحصيلها (مركز مالي مخصوم من العملاء)
قيد اثبات مخصص الديون المشكوك في تحصيلها- ووجود رصيد مخصص سابق
  • وان كان هذا اول عام للشركة فانة يتم اثبات ال 25,000 $ كاملة هذا العام كما بالقيد التالي.
مدين دائن البيان
25,000 $ من ح / مصروف -مخصص ديون مشكوك في تحصيلها (يقفل أرباح وخسائر)
25,000 $ الى ح / مخصص الديون المشكوك في تحصيلها (مركز مالي مخصوم من العملاء)
قيد اثبات مخصص الديون المشكوك في تحصيلها -وعدم وجود رصيد مخصص مرحل
  • في حالة كان هناك رصيد مخصص ديون مشكوك في تحصيلها مرحل. لكنة اكبر من الرصيد الحالي الواجب الاعتراف به. مثال الرصيد المرحل للمخصص 30,000$ فيكون الاجراء المحاسبي هو تخفيض هذا المخصص بقيمة الفرق (30,000 $-25,000 $=5,000 $) ويكون القيد بها كالتالي.
مدين دائن البيان
5,000 $ من ح / مخصص الديون المشكوك في تحصيلها (مركز مالي مخصوم من العملاء)
5,000 $ الى ح / مصروف -مخصص ديون مشكوك في تحصيلها (يقفل أرباح وخسائر)
قيد تخفيض مخصص الديون المشكوك في تحصيلها

الديون المعدومة و المشكوك في تحصيلها (اعدام الدين وتحصيل الدين بعد إعدامه)

يلزم لإعدام الديون إجراءات معينه كوجود دليل على افلاس المدين. ، والمضي في إجراءات التقاضي. ،واثبات الإفلاس قضائيا. ، ومثل ذلك من المعاملات التي تثبت عدم القدرة على السداد وبالتالي اعدام الدين.

مثال ثبت لدى شركة الحزم افلاس احد العملاء المدين للشركة بمبلغ 25,000$. وذلك بعد التقاضي وعدم قدرته على السداد فان المعالجة المحاسبية للدين المعدم تكون كالتالي.

مدين دائن البيان
25,000 $ من ح/ الديون المعدومة (يقفل في ح/مخصص الديون المشكوك في تحصيلها)
25,000 $ الى ح / العملاء – (شركة الحزم)
قيد يوميه اعدام الدين

اقفال الديون المعدومة

يتم اقفال الدين المعدوم في مخصص الديون المشكوك في تحصيلها.

مدين دائن البيان
25,000 $ من ح / مخصص الديون المشكوك في تحصيلها (مركز مالي مخصوم من العملاء)
25,000 $ الى ح/ الديون المعدومة (اقفال)
قيد اقفال الديون المعدومة

في حالة زاد الدين المعدم عن مخصص الديون المشكوك في تحصيلها. كأن يكون ، الدين المعدم 25000 لكن المخصص ب 20000فقط يكون القيد:

مدين دائن البيان
20,000 $ من ح / مخصص الديون المشكوك في تحصيلها (مركز مالي مخصوم من العملاء)
5,000 $ من ح /خسائر اضمحلال العملاء
25,000 $ الى ح/ الديون المعدومة (اقفال)
اقفال الديون المعدومة

المعالجة المحاسبية لرد الديون المعدومة (سداد الديون المعدومة)

قد يتم اعدام الدين. ، ثم نتيجة تغير الظروف الخاصة بالعميل يقوم بسداد المستحق علية. لذا يتم رد الخصم الذى تم على حساب العميل. على سبيل المثال ، في المثال السابق. اذا استطاعت شركة الحزم سداد الدين لنا بعد إعدامه يكون القيد كالتالي.

مدين دائن البيان
25,000 $ من ح / العملاء – (شركة الحزم)
25,000 $ الى ح/ الديون المعدومة (يقفل في ح/مخصص الديون المشكوك في تحصيلها)
قيد رد الدين المعدم

ثم يتم اثبات سداد العميل

مدين دائن البيان
25,000 $ من ح/ النقدية
25,000 $ الى ح / العملاء – (شركة الحزم)
دفع مديونية العميل نقدا

اقفال الديون المعدومة في مخصص الديون المشكوك في تحصيلها.

مدين دائن البيان
25,000 $ من ح/ الديون المعدومة (اقفال)
25,000 $ الى ح / مخصص الديون المشكوك في تحصيلها (مركز مالي مخصوم من العملاء)
قيد اقفال الديون المعدومة

وفى الختام. ، فان الشركة نهاية العام تقوم بترصيد ح/مخصص الديون المشكوك في تحصيلها. وتتبع اللائحة المالية لديها لإعادة تكوين المخصص كما سبق بالأعلى.


(معيار المحاسبة المصري رقم 48): FIFO آثار التغيرات في أسعار صرف أنواع الخصم الأصول الثابتة الاهلاك الايراد الايراد من العقود التعريفات المحاسبية الخصم التجاري الخصم المسموح به الخصم النقدي العقود مع العملاء الفائدة الأمريكية الفاتورة الالكترونية القوائم المالية المخزون المنظومة الضريبية الوارد أولا صادر أولا امتحان سجل المحاسبين اهلاك الأصول الثابتة برامج حسابات تأسيس الشركات في مصر دليل الحسابات سعر الدولار سعر شهادة دخل من محاسب قانوني سلع الجدول سلع الضريبة المضافة شجرة الحسابات ضرائب ضريبة الجدول ضريبة القيمة المضافة طرق تقييم المخزون قائمة التدفقات النقدية قيود اليومية كورسات محاسبة كيف اصبح محاسب قانوني محاسب قانوني مراجعة معايير المحاسبة معايير المراجعة معايير المراجعة المصرية معيار13 معيار المحاسبة المصري رقم (١٣) نقطة التعادل

عن ahmed fathy

احمد مصطفى محاسب قانوني مصري ,بكالوريوس تجارة جامعة عين شمس ، حاصل على دبلوم محاسبة تكاليف جامعة عين شمس اعمل بمجال المحاسبة منذ عام 2006 وحتى الان

تحقق أيضا

اهلاك الأصول الثابتة

كل طرق الاهلاك في ملف اكسيل واحد

كل طرق الاهلاك في ملف اكسيل واحد. يقدم لكم مكتب المحاسب القانوني ا/احمد فتحي (المحاسب العربي). شيت(ملف) اكسيل به كافه طرق حساب الاهلاك.

error: Content is protected !!